PIT-2 (9) - Formularz i Instrukcja na 2024 rok

Spis treści

1. Co to jest PIT 2?
2. Kto powinien złożyć PIT 2?
3. PIT 2 a Polski Ład
4. Kto składa PIT 2?
5. Formularze PIT 2A oraz PIT 2K
6. PIT 2 druk 2024 – instrukcja wypełniania krok po kroku
7. PIT-2 - czy warto złożyć?

Co to jest PIT 2?

Roczna kwota zmniejszająca podatek wynosi 3 600 zł, co w skali miesiąca daje nam kwotę 300 zł, a deklarację tę wypełniają osoby fizyczne zatrudnione w przedsiębiorstwie, na podstawie umowy o pracę.

Jakie korzyści daje to pracownikowi? Dzięki uwzględnieniu kwoty wolnej od podatku, miesięczne wynagrodzenie pracownika netto – czyli kwota, jaką dostaje bezpośrednio w zamian za wykonaną pracę, jest wyższe.

Kto powinien złożyć PIT 2?

PIT-2 jest między innymi oświadczeniem pracownika, które składa się w szczególności pracodawcy. Do końca 2022 r. PIT-2 upoważniało płatnika do pomniejszenia zaliczki za dany miesiąc o kwotę zmniejszającą podatek (w 2024 r. jest to 300 zł). PIT-2 na 2023 r. jest to formularz, na którym złożymy:

• oświadczenie w sprawie pomniejszania miesięcznych zaliczek na PIT o kwotę zmniejszającą podatek;
• oświadczenie organowi egzekucyjnemu lub podmiotowi niebędącemu następcą prawnym zakładu pracy w sprawie pomniejszenia o kwotę zmniejszającą podatek;
• oświadczenie o zamiarze wspólnego rozliczenia ze współmałżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko (na potrzeby uwzględnienia pojedynczej lub podwójnej kwoty zmniejszającej podatek);
• oświadczenie o spełnieniu warunków do korzystania z podwyższonych pracowniczych kosztów uzyskania przychodu (w wysokości większej niż 3000 zł);
• oświadczenie o spełnieniu warunków do stosowania nowych ulg Polskiego Ładu (ulga 4+, na powrót, dla aktywnych zawodowo seniorów).

Dodatkowo dzięki omawianemu formularzowi będziemy mogli zawnioskować o:

• nieuwzględnianie ulgi dla osób do 26. roku życia lub pracowniczych kosztów uzyskania przychodu;
• niestosowanie tzw. autorskich kosztów uzyskania przychodu (50%);
• niepobieranie zaliczek w roku podatkowym, w którym składany jest PIT-2.

PIT 2 a Polski Ład

Do końca 2022 r. formularz PIT-2 przeznaczony był głównie dla podatników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, jednak nie dotyczyło to każdego pracownika. Istniały pewne ograniczenia jak np. fakt, że podatnik nie może pobierać emerytury ani renty, nie może otrzymywać żadnych świadczeń z FP i FGŚP, a dochody osiągane przez niego musiały pochodzić z innych źródeł niż dzierżawa, najem, działalność gospodarcza czy członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną.

Od 2023 roku katalog podmiotów mogących złożyć PIT-2 został znacznie rozszerzony. W zależności od składanego oświadczenia/wniosku mogą to być osoby pozostające w stosunku pracy, ale również zleceniobiorcy, osoby pełniące obowiązki społeczne i obywatelskie i inni. Więcej na ten temat w części: PIT-2 Instrukcja krok po kroku.

Kto składa PIT 2?

Złożenie zaktualizowanego wzoru PIT-2 (9) będzie wywierało wpływ na przychody/dochody uzyskane po 31 grudnia 2022 roku. Od podatnika będzie bowiem zależało, w którym momencie roku złoży PIT-2 zawierający oświadczenia i wnioski dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. W przeciwieństwie do większości formularzy sporządzanych na urzędowym formularzu, PIT-2 składamy płatnikowi naszego PIT, nie zaś urzędowi skarbowemu.

Warto wspomnieć, nie jest konieczne coroczne składanie oświadczenia PIT-2, bowiem według przepisów prawa podatkowego, raz złożone oświadczenie, obowiązuje do momentu rozwiązania stosunku pracy pomiędzy pracodawcą a pracownikiem, w danym zakładzie pracy.

Formularze PIT 2A oraz PIT 2K

Deklaracja PIT-2K jest załącznikiem, który można uwzględnić przy składaniu deklaracji podatkowych na formularzach PIT-36, PIT-37 i PIT-28. Pit-2K musi być złożony razem z deklaracją PIT-D.

Formularz PIT-2K jest pisemnym oświadczeniem pracownika, w którym ten deklaruje fakt korzystania z tzw. ulgi odsetkowej. Jeśli więc podatnik posiada kredyt mieszkaniowy i przy odliczaniu wydatków na spłatę odsetek z kredytu mieszkaniowego lub kredytu służącego uregulowaniu pozostałych zobowiązań finansowych na cele mieszkaniowe, zaciągniętego w latach 2002-2008 korzysta z w/w ulgi odsetkowej, powinien wraz z zeznaniem podatkowym, uwzględnić również załącznik PIT-2K – jednak nie później niż w momencie rozpoczęcia rozliczania ulgi.

Deklaracja PIT-2A jest oświadczeniem podatnika, wywierającym takie same skutki, jak deklaracja PIT-2K z tym, że dotyczy ono podatników pobierających tylko i wyłącznie rentę lub emeryturę, stypendia, świadczenia integracyjne lub inne formy należności za pracę.

PIT 2 druk 2024 – instrukcja wypełniania krok po kroku

PIT 2 część A i B

Sekcja otwierająca formularz PIT-2 jest stałym elementem wszelkich formularzy sporządzanych wedle urzędowych wzorów. Jesteśmy zobowiązani do podania swoich danych identyfikacyjnych. Elementem odróżniającym ten druk od większości pozostałych wydawanych przez Ministerstwo Finansów jest konieczność podania pełnej nazwy płatnika.

PIT 2 część C

Część C stanowi konsekwencję zmian w zakresie stosowania kwoty wolnej od podatku, o której alarmowaliśmy w artykule: Nowe zasady stosowania kwoty zmniejszającej podatek. Jak wskazywaliśmy podatnik może wskazać w składanym płatnikowi oświadczeniu PIT-2 (poz. 6) proporcję pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą:

• 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (300 zł),
• 1/24 kwoty zmniejszającej podatek (150 zł),
• 1/36 kwoty zmniejszającej podatek (100 zł).

Część C jest przeznaczona dla osób, które uzyskują przychody:

1. od więcej niż jednego płatnika bądź
2. uzyskiwane przychody są wypłacane na podstawie kilku różnych tytułów prawnych.

Należy zwrócić uwagę, że oświadczenie zawarte w części C mogą złożyć:

• Zatrudnieni na podstawie stosunku pracy oraz pokrewnych;
• Zleceniobiorcy;
• Osoby pełniące czynności w związku z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich (np. parlamentarzyści czy przedstawiciele jednostek samorządu terytorialnego);
• Osoby uzyskujące przychody z praw majątkowych;
• Osoby uzyskujące przychody na podstawie umów menadżerskich, zarządzających przedsiębiorstwem bądź pokrewne;
• Podmioty należące do składu organów osób prawnych.

Oświadczenie składane w części C dotyczy również kolejnych lat podatkowych. Z wykorzystaniem pola 7. dokonamy również wycofania woli wskazanej w pozycji 6.

PIT 2 część D

Oświadczenie z części D składają osoby, których płatnikiem podatku jest jeden z podmiotów:

• Rolnicza spółdzielnia produkcyjna lub inna, o ile zajmuje się produkcją rolną;
• Administracyjny organ egzekucyjny – dotyczy to sytuacji, w której organ (zamiast zakładu pracy) wypłaca podatnikowi należności ze stosunku pracy;
• Przejmujący zobowiązania zakładu pracy niebędący jego następcą prawnym.

Podatnik może wskazać płatnikowi w oświadczeniu PIT-2 proporcję pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą:

• 1/24 kwoty zmniejszającej podatek (150 zł),
• 1/36 kwoty zmniejszającej podatek (100 zł).

Wyrażeniem woli zmniejszania zaliczek na PIT powinni być zainteresowani podatnicy, którzy uzyskują przychody od jednego płatnika, lecz na podstawie różnych stosunków prawnych. Najbardziej powszechnym przykładem takiego rozliczenia jest sytuacja, w której osoba pozostaje zatrudniona w tym samym zakładzie pracy, lecz realizuje swoje obowiązki służbowe zarówno na podstawie umowy zlecenia jak umowy o pracę.

Część D została stworzona głównie z myślą o podatnikach, którzy uzyskują dochody pochodzące od kilku płatników (maksymalnie można wskazać trzech).

PIT 2 część E

Część E omawianego formularza została dedykowana osobom korzystającym z preferencji podatkowej w PIT jaką jest wspólne opodatkowanie dochodów przez współmałżonków oraz osób samotnie wychowujących dziecko. Jest to oświadczenie, które można złożyć zatrudniającemu nas zakładowi pracy,rolniczej spółdzielni produkcyjnej oraz innym spółdzielniom zajmującym się produkcją rolną.

We wskazanym fragmencie druku wyrażana jest wola podatnika, co do opodatkowania dochodów w ramach rozliczenia wspólnego, a ponadto W części E poz. 10 podatnik będzie mógł oświadczyć, że zamierza opodatkować dochody za rok podatkowy w sposób przewidziany dla małżonków albo osób samotnie wychowujących dzieci. W tej samej sekcji należy dokonać jednoczesnego wskazania czy osoba składająca PIT rozliczając się wspólnie:

1. wykaże dochody nieprzekraczające II progu podatkowego (120 000 zł) – w tym przypadku zastosowanie będzie miała dwukrotność kwoty zmniejszającej podatek; 
2. wykaże dochody przekraczające 120 000 zł – kwota zmniejszająca podatek wynosić będzie 3600 zł w skali roku. 

W sytuacji chęci zmiany pierwotnie zadeklarowanego oświadczenia, podatnik powinien ponownie złożyć PIT-2 i zaznaczyć pole w poz. 11 formularza.

PIT 2 - część F

Oświadczenie woli usytuowane w części F PIT-2 (poz. 12) mogą złożyć wyłącznie podatnicy zatrudnione na podstawie umowy o pracę lub pokrewnego stosunku prawnego (są to m. in. osoby uzyskujące przychodu w oparciu o stosunek służbowy czy też spółdzielczy stosunek pracy oraz pracy nakładczej). Nie dotyczy to wszystkich pracowników, lecz tylko tych, którzy pracują poza miejscowością ich zamieszkania, nie otrzymując przy tym dodatku za rozłąkę, gdyż właśnie ta grupa podmiotów spełnia przesłankę zastosowania podwyższonych kosztów uzyskania przychodu.

Więcej na ten temat dowiesz się z artykułu: Koszty uzyskania przychodu

Wypełniając część F podatnik może złożyć oświadczenie o wycofaniu uprzednio złożonego oświadczenia na cele stosowania podwyższonych kosztów uzyskania przychodu (poz. 13).

PIT 2 - część G

Niniejszy element PIT-2 stanowi oświadczenie w sprawie zwolnień podmiotowych wprowadzonych w drodze Polskiego Ładu. W tym miejscu należy wskazać, iż spełniamy wszelkie warunki jednej z następujących preferencji podatkowych:

• Ulga na powrót,
• Ulga dla rodzin wielodzietnych (potocznie zwana ulgą 4+),
• Ulga dla pracujących seniorów.

W razie otrzymania oświadczenia, płatnik PIT oblicza zaliczkę z uwzględnieniem jednego z wyżej wymienionych zwolnień. Jednocześnie należy jednak pamiętać, że podatnik powinien wskazać również rok rozpoczęcia i zakończenia stosowania zwolnienia przez rozliczającego go płatnika.

Wniosek z części G składamy płatnikowi, z którym łączy nas stosunek: umowy o pracę bądź pokrewny, umowy zlecenia bądź podmiotowi wypłacającemu zasiłek macierzyński.

W sytuacji chęci zmiany pierwotnie zadeklarowanego oświadczenia, podatnik powinien ponownie złożyć PIT-2 i zaznaczyć pole w poz. 11 formularza.

Za oświadczenie nieprawdy grozi odpowiedzialność karna.

PIT 2 - część H

W niniejszej części przewidziano możliwość ubiegania się o nieuwzględnianie przez płatnika ulgi dla osób do 26. roku życia bądź pracowniczych kosztów uzyskania przychodów (poz. 16). Za pomocą wskazanej sekcji w poz. 17 możemy również dokonać odwołania uprzednio złożonego wniosku.

PIT 2 - część I

Za pośrednictwem części I możemy zawnioskować o rezygnację ze stosowania 50% kosztów uzyskania przychodu. W tej sekcji również możemy wycofać wcześniej złożony wniosek.

PIT 2 - część J

W sytuacji, gdy podatnik przewiduje, iż wysokość osiągniętego przez niego dochodu (przychodu pomniejszonego o koszty jego uzyskania) nie przekroczy w roku podatkowym kwoty wolnej od podatku, powinien wnieść o niepobieranie zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Od początku 2022 r. kwota wolna od podatku uległa znacznemu podwyższeniu i wynosi 30 000 zł. Jeśli nasz dochód nie przekroczy tej wartości, to powinniśmy za pośrednictwem części J zwrócić się do podatnika o nieodprowadzania zaliczek na PIT. 

Podobnie jak w przypadku innych oświadczeń oraz wniosków - również i w tym przypadku możemy odwołać treść naszego podania.

PIT 2 - część K

Ta część służy do złożenia podpisu przez podatnika, którego dotyczy składany PIT-2.

Nowy wzór PIT 2 (9) jest dostępny tutaj: Oświadczenie PIT-2

PIT-2 - czy warto złożyć?

Mając na uwadze, że złożenie oświadczeń oraz wniosków zawartych w PIT-2 przyczynia się do zastosowania kwoty zmniejszającej podatek w zależności od sytuacji podatnika - uznać należałoby, że jest to rozwiązanie korzystne:

• Większość oświadczeń i wnioskow w PIT-2 na 2023 może zostać w każdej chwili "wycofana"
• Instrument umożliwiający dostosowanie rozliczeń podatnika do realiów Polskiego Ładu
• Nie trzeba corocznie aktualizować treści wniosku

Należy przy tym pamiętać, że:

• W przypadku niektórych oświadczeń i wniosków grozi odpowiedzialność karna za podanie nieprawdy
• Obowiązek dostosowania się do treści formularza dopiero miesiąc po jego złożeniu

Rekomendacje PITax.pl Łatwe podatki

Mimo że nowy PIT-2 odnosi się do naszych przyszłorocznych przychodów/dochodów, to warto zadbać o sporządzenie i złożenie formularza jeszcze przed końcem 2022 roku. Płatnik naszego podatku dochodowego ma obowiązek dostosować się do treści oświadczeń i wniosków zawartych w PIT-2 najpóźniej w miesiącu następującym po miesiącu otrzymania pisma.